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注税税法一章节讲义:税收法律关系
作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期:2013-5-27

  一、概念与特点

  (一)概念 --了解

  税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。

  两种学说及含义:权力关系说和债务关系说。

  (二)特点--4点(掌握)

  1.主体的一方只能是国家

  2.体现国家单方面的意志

  3.权利义务关系具有不对等性

  4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

  【考题·单选题】关于税收法律关系的特点,下列表述正确的是( )。

  A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

  B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

  C.权利义务关系具有对等性

  D.具有财产所有权单向转移的性质

  『正确答案』D

  『答案解析』税收法律关系的特点:(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性,纳税人承担较多的义务,享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

  二、税收法律关系的主体--征纳双方

  (一)征税主体:以税务(国税、地税)机关为主,还有财政机关、海关。

  1.税务机关职权--共6项(注意多选题)

  2.税务机关职责--共7项(注意多选题)

  【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是( )。

  A.税收检查权

  B.税收行政立法权

  C.代位权和撤销权

  D.税收法律立法权

  『正确答案』D

  『答案解析』税收法律立法权,属于国家权力机关的职权,税务机关没有制定税收法律的权力。

  (二)纳税主体:纳税人(自然人、法人、非法人单位)

  1.纳税人权利--共14项(注意多选题)

  2.纳税人义务--共10项(注意多选题)

  (三)其它税务当事人的权力和义务

  其他税务当事人:扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。(注意多选题)

  三、税收法律关系的产生、变更、消灭--了解

  要点内容

  (一)产生

  以引起纳税义务成立的法律事实为标志(即出现应税行为)

  (二)变更原因--5条(注意多选题)

  1.由于纳税人自身的组织状况发生变化

  2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化

  3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化

  4.由于税法的修订或调整

  5.因不可抗拒力造成的破坏

  (三)消灭原因--5条

  1.纳税人履行纳税义务

  2.纳税义务因超过期限而消灭

  3.纳税义务的免除

  4.某些税法的废止

  5.纳税主体的消失

  【考题·多选题】关于税收法律关系的特点,下列表述正确的有( )。

  A.具有财产所有权单向转移的性质

  B.主体的一方只能是国家

  C.权利义务关系具有不对等性

  D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

  E.调整平等主体间的财产关系

  『正确答案』ABC

  『答案解析』税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生,使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的,但是不以双方意思表示一致为要件。


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