作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-5-28
三、减免税管理
（一）减免税种类的一般划分
1.法定减免
起征点、免征额属于法定减免的范围
2.特案减免
3.临时减免
（二）减免税管理规程（熟悉）
1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
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（3）纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息
（4）减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定
2.减免税的申请、申报和审批实施 报批类（1）纳税人申请报批类减免税的纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请
由纳税人所在地主管税务机关受理、应由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关
（2）税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据情况分别作出处理
（3）税务机关受理或不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证
减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批
有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作 县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日内作出审批决定
地市级税务机关负责审批的减免税必须在30个工作日内作出审批决定
省级税务机关负责审批的减免税必须在60个工作日内作出审批决定
（4）税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定
备案类纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报相关资料备案。主管税务机关在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行
3.减免税的监督管理
（1）纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报
（3）减免税的审批采取谁审批谁负责制度
4.减免税的备案
属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。
四、出口退税管理
（一）出口退税的范围
1.出口退税的货物范围
（1）具备货物出口条件，给予退税的货物（熟悉）
①必须属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票（抵扣联），属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行（国库）签章的《出口货物消费税专用缴款书》；②必须报关离境；③在财务上做出口销售。
（2）不具备货物出口条件，特准退税的货物，了解
（3）具备货物出口条件，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物：原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖。
2.出口退税的企业范围
（1）具有外贸出口经营权的企业
（2）委托出口的企业
（3）特定出口退税企业：外轮供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司
（二）出口退税的形式
1.不征不退的形式
①来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的作法
②保税区内加工企业出口货物
2.免、抵、退形式（熟悉）
适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物
3.先征后退的形式（熟悉）：适用于收购货物出口的外（工）贸企业
4.实行出口退税电子化管理
【例题1·单选题】下列条件不属于出口货物退税必要条件的是（ ）。
A.报关离境
B.属于增值税，消费税征税范围的货物
C.采用来料加工形式
D.在财务上做出口销售
【答案】C
【解析】本题考查货物出口退税的三个条件。
【例题2·多选题】（ ）采用不征不退的形式进行出口退税。
A.保税区内加工企业出口货物
B.来料加工
C.进料加工
D.生产企业自营出口货物
E.外贸企业收购货物出口
【答案】ABC
【解析】来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法，保税区内加工企业出口货物也采取不征不退的形式。
【例题3·多选题】出口退税的形式主要包括（ ）。
A.征税不退税
B.不征不退
C.免、抵、退
D.先征后退
E.超税负返还
【答案】BCD
【解析】出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。
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