(1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得农产品收购凭证上注明的价款50万元，用支票支付货款。

　　(2)11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2．04万元，另支付车辆购置税1．2万元，取得完税凭证，款项已经支付。

　　(3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费5000元，装卸费及杂费500元。

　　(4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。

　　(5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。

　　(6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。

　　(7)11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

　　(8)11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的上月部分外购原木不含税成本价38140元(其中运费成本520元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。

　　(9)11月23日，销售企业使用5年的机器设备，共收到款项52000元，相应的增值税已经缴纳。

　　(10)11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。

　　(11)11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。

　　(12)2012年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。

　　问题：

　　(1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理；

　　(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。(木制一次性筷子的消费税税率为5%；城建税与教育费附加月末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位)

　　【正确答案】

　　(1)相关会计处理：

　　①购进原木：

　　借：原材料435000

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)65000

　　　　贷：银行存款500000

　　②购进小汽车：

　　借：固定资产152400

　　　　贷：银行存款152400

　　③支付购进原木运费：

　　借：原材料5150

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)350

　　　　贷：银行存款5500

　　④销售家具给家具城：

　　借：银行存款351000

　　　　贷：主营业务收入300000

　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)51000

　　⑤销售家具给消费者：

　　借：库存现金7500

　　　　贷：主营业务收入6410．26

　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)1089．74

　　⑥发出代销商品：

　　借：发出商品32000

　　　　贷：库存商品32000

　　⑦销售木制一次性卫生筷子：

　　借：应收票据585000

　　　　贷：主营业务收入500000

　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)85000

　　借：营业税金及附加25000

　　　　贷：应交税费—应交消费税25000

　　⑧借：待处理财产损溢43800．52

　　　　贷：原材料38140

　　　　　　应交税费—增值税检查调整5660．52

　　(38140-520)÷(1-13%)×13%+520÷(1-7%)×7%

　　借：应交税费—增值税检查调整5660．52

　　　　贷：应交税费—未交增值税5660．52

　　借：应交税费－未交增值税　　　5660．52

　　　　贷：银行存款　　　　　　5660．52

　　⑨借：银行存款52000

　　　　　贷：固定资产清理50000

　　　　　　　应交税费—未交增值税2000

　　借：应交税费—未交增值税2000

　　　　贷：银行存款1000

　　　　　　营业外收入1000

　　⑩借：银行存款22500

　　　　　销售费用2500

　　　　　贷：预收账款21367．52

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3632．48

　　（11）借：银行存款40950

　　　　　　　贷：主营业务收入35000

　　　　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)5950

　　(2)相关税费

　　销项税额＝51000＋1089．74＋85000＋5950＋3632．48＝146672．22(元)

　　进项税额＝65000＋350＝65350(元)

　　应纳增值税额＝146672．22－65350-10000＝71322．22(元)

　　借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)71322．22

　　　　贷：应交税费—未交增值税71322．22

　　应纳的消费税＝25000(元)

　　应纳的城建税＝(71322．22+5660．52＋25000＋1000)×5%＝5149．14(元)

　　应纳教育费附加＝(71322．22+5660．52＋25000＋1000)×3%＝3089．48(元)

　　借：营业税金及附加8238．62

　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税5149．14

　　　　　　应交税费—应交教育费附加3089．48

　　【答案解析】

　　【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】