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2014年注册会计师税法练习题(40)
作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期:2014-3-20

  单项选择题

  ◎甲公司的一项设备运往境外修理,设备价120万元,修理费10万元,材料费12万元,运输费2万元,保险费0.8万元。则该公司的进口关税( )。(关税税率为20%)

  A.28.96万元

  B.4.96万元

  C.4.4万元

  D.28.8万元

  正确答案:C

  答案解析:运往境外的修理设备,出境时已向海关报明,并在海关规定期间复运进境的,应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。进口关税=(10+12)×20%=4.4(万元)。

  单项选择题

  ◎某外贸公司6月1日进口一批化妆品,该批货物的货价为400万元人民币,支付境外途中运输费40万元,保险费10万元;关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。6月1日海关填了税款缴纳证,但该公司6月30日才一次缴清关税(增值税、消费税已在规定日期缴清)。该外贸公司本月应纳税金和滞纳金合计为(  )万元。

  A.197.75

  B.227.75

  C.335.43

  D.377.69

  正确答案:D

  答案解析:(1)关税=(400+40+10)×10%=45(万元);

  (2)消费税=(400+40+10+45)÷(1-30%)×30%=212.14(万元);

  (3)增值税=(400+40+10+45)÷(1-30%)×17%=120.21(万元);

  (4)滞纳金=45×0.5‰×15=0.34(万元)

  合计=45+212.14+120.21+0.34=377.69(万元)。

  多项选择题

  ◎下列各项中,属于资源税纳税人的有( )。

  A.开采原煤的集体企业

  B.进口铁矿石的外商投资企业

  C.开采石灰石的个体经营者

  D.开采天然原油的国有企业

  正确答案:ACD

  答案解析:资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进口应税资源的单位和个人不是资源税的纳税人。


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